9月12日，国务院新闻办举行新闻发布会，财政部部长蓝佛安介绍“十四五”时期财政改革发展成就。在发布会上，蓝佛安部长专门就财税改革管理作了介绍。
关于财税改革，蓝佛安部长提到三个“聚焦”，分别对应预算改革、税制改革和政府间财政关系改革。具体内容如下：
一是聚焦优化配置和提升效益，深化预算制度改革，加强资金资源资产统筹，强化预算绩效管理，做到“小钱小气、大钱大方”。
二是聚焦效率和公平，优化税制结构，规范税收优惠政策，强化税收调节，不断健全同经济社会结构相适应的税收制度。
三是聚焦调动中央和地方两个积极性，建立促进高质量发展转移支付激励约束机制，持续优化政府间财政事权和支出责任划分，进一步厘清“事谁干、钱谁出”。
改革预算制度
深化预算制度改革就是要在符合国家治理要求的前提下，实现预算资金效率的最大化。预算资金是公共资金，必须用好，要尽可能提高效率。深化预算制度改革，不仅让预算安排合规，而且强调预算资金配置的优化和效益的提升。
加强资金资源资产统筹，是预算资金效率提升的重要举措。我国政府预算体系包括一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算。政府预算体系中的四本子预算之所以分列，是因为不同子预算的收支具有不同的特点。这样的分类适应了特定时期的需要。但各子预算的资金，都是公共资金，有其共性。除了社会保险基金预算支出要直接用于个人之外，其他三本子预算的共性决定了加强资金统筹的必要性。
过去4年，中央本级从政府性基金预算、国有资本经营预算调入一般公共预算的资金规模，是“十三五”同期的10倍多。这是三本子预算之间的统筹。社会保险基金内部，建立了养老保险全国统筹制度，2024年跨省调剂规模达到2533亿元，确保养老金按时足额发放，统筹作用得到了发挥。
深化零基预算改革已经在中央16个部门和地方进行试点。零基预算改革在一些地方已经探索出经验，有的已经进行到2.0版，打破了支出固化格局。零基预算改革破除预算支出基数，以零基数的理念推进预算改革。一些地方整合专项资金，强化重大战略任务财力保障。“零钱”变“整钱”，零基预算改革的效果已经表现出来。
零基预算改革在上个世纪90年代已经推行过，但因有难度而未能坚持下来。但零基预算是一个好的理念，只要条件具备，它就有发芽生根的条件。零基预算改革在项目预算的优化上，可以发挥更大的作用。同时，在支出标准体系的建立健全上，也在持续发挥作用。深化零基预算改革，节约了财政资金，落实了党政机关过紧日子的要求，推动了预算制度的现代化。强化预算绩效管理需要从小做起，从理念的更新做起。“小钱小气、大钱大方”就代表了这样的提升预算绩效的理念，具体说来就是要节约不该花的钱，哪怕很少的钱，也要节约，但对于该保障的钱，即使金额大，也要给予保障。
改革税收制度
税收制度要把握“促进高质量发展、社会公平、市场统一”三大功能。高质量发展是效率要求，是可持续发展的要求，是生态文明建设的要求。“十四五”时期，全面实施水资源费改税试点，推动将挥发性有机物纳入环境保护税征收范围，是税制促进高质量发展的重要举措，必然让税制更加绿化。
税收制度在促进社会公平中扮演重要的角色。尽管目前我国个人所得税收入在税收收入中占比不高，但个人所得税制度在完善中，仍然注意突出公平功能，如2022年增设3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，2023年大幅提高“一老一小”三项专项附加扣除标准，累计超6700万人受益。
税制结构的优化需要适应经济社会发展的阶段性特征。简单地认为，直接税收入就一定要在税收收入中占比大，是不切实际的。我国是发展中国家，尽管居民收入持续增长，但收入水平仍然有限，个人所得税占比提高还需要一个过程。从现实出发，个人所得税在调节社会公平的功能还是要得到充分的发挥，专项附加扣除的项目的增设和标准的提高，都有利于人口的高质量发展，这在当下的老龄化程度在加深的中国，有着特殊的意义。
税收制度在促进市场统一中可以发挥应有的作用。一段时间内，一些地方滥用税收优惠政策，或以财政奖励等名义行税收返还之实，将财政奖励与纳税人的纳税额或明或暗挂钩，严重破坏了税法的严肃性，导致恶性税收竞争，结果是影响全国统一市场建设。税费优惠政策必须加以规范，税收的法治化进程必须进一步加快。“十四五”时期，我国的税收法定取得了重要进展，18个税种已有14个通过立法。值得一提的是，作为我国第一大税种的增值税已经完成立法。
经济社会结构相适应的税收制度还需要加快探索，研究与新业态相适应的税收制度，是新业态发展的需求，也是税收制度内在变化的需求，是税收内在功能发挥的需要。
改革央地财政关系
按照“权责清晰、财力协调、区域均衡”的要求，建立规范的中央和地方关系，充分调动中央和地方两个积极性，是深化财税体制改革的目标。
“十四五”时期，政府间财政关系改革有了新的进展。促进高质量发展转移支付激励约束机制已经建立起来，2024年预算安排400亿元，2025年预算安排500亿元。经济大省挑大梁有了更好的条件。地方积极性的发挥，需要增加地方自主财力。“十四五”时期，中央对地方转移支付总额近50万亿元，财力较多下沉，体现了中央财政的担当，体现了全国财政一盘棋的内在要求，这为基层“三保”正常进行提供了有力的保障，保证了地方财政的平稳运行，为地方更好落实党中央决策部署提供了财力支撑。横向生态保护补偿机制的建立有利于地区政府间关系的协调，有利于生态文明建设。
推进财政科学管理
蓝佛安部长关于管理方面的介绍是：突出系统化、精细化、标准化、法治化。从预算编制源头开始，发挥支出标准、信息技术等支撑作用，将财政管理贯通资金使用全链条，横向覆盖到各部门各单位，纵向延伸到市县基层。
财政科学管理的必要性在于，尽管国家财政实力大大增强，财政收入规模持续扩大，但财政支出压力仍然较大。而且，地方财政尽管得到中央对地方的规模庞大的转移支付，但地方财政支出压力同样较大，这更凸显向财政科学管理要效能的必要性和重要性。
财政科学管理超越一般意义上的管理，融政策实施、财税改革、财政管理于一体，是一项系统工程，旨在通过试点，探寻财政管理的科学规律，为中国式现代化目标的实现贡献财政力量。深化零基预算改革，健全预算管理链条，加强预算绩效管理，加大财会监督力度，让每一分财政资金的效益最大化；统筹发展和安全，兜牢“三保”底线，加强地方政府债务管理，完善省以下财政体制；推进数字经济背景下的财政数字化建设，提升财政治理效能。
2025年有12个省份在进行财政科学管理试点，这是探索财政科学管理规律的重大实践。财政科学管理试点力争用2年时间，在财政管理重点领域、重点工作上取得新进展新突破。试点任务包括加强财政资源和预算统筹、完善国有资本经营预算制度、落实过紧日子要求、深化零基预算改革、健全预算管理链条、加强预算绩效管理、兜牢兜实基层“三保”底线、加强地方政府债务管理、完善省以下财政体制、加大财会监督力度、推进财政数字化建设等。
纵向推进财税改革管理，才能更好服务国家治理体系和治理能力现代化，让财政作为国家治理的基础和重要支柱的作用得到更充分的发挥，让财政在中国式现代化中贡献更大的力量。
（作者杨志勇为中国财政科学研究院院长、研究员）
评论